eFaktúra prichádza: čo to je a koho sa od 1. 1. 2027 týka

Čo je eFaktúra

eFaktúra nie je faktúra vo formáte PDF ani naskenovaný papier. Ide o štruktúrovaný súbor vo formáte XML podľa európskej normy EN 16931 (v praxi štandard Peppol BIS), ktorý obsahuje všetky povinné náležitosti faktúry – číslo, dátumy, dodávateľa, odberateľa, položky, základ dane a DPH – v podobe, ktorú dokáže účtovný program automaticky prečítať a spracovať. Prehľadnú podobu na obrazovke alebo vytlačenie zabezpečí program; „originálom“ dokladu je však XML.

eFaktúra sa nedoručuje e-mailom, ale cez medzinárodnú sieť Peppol prostredníctvom certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby, ktorému sa hovorí „digitálny poštár“. Funguje to podobne ako pošta: každá firma má svoju „schránku“ (Peppol ID) a poštár faktúru doručí do schránky odberateľa. Poštár zároveň automaticky odošle vybrané údaje z faktúry Finančnej správe SR. Zoznam certifikovaných poštárov vedie Finančné riaditeľstvo SR na portáli vpds.financnasprava.sk.

Právny základ a harmonogram

Povinnú elektronickú fakturáciu zaviedla novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH – zákon č. 385/2025 Z. z. Novela je účinná od 1. januára 2026, od tohto dátumu však beží najmä prípravná fáza: akreditácia digitálnych poštárov, príprava účtovných softvérov a dobrovoľné zapojenie firiem. Samotné povinnosti nabiehajú v dvoch krokoch:

• Od 1. 1. 2027 – povinná eFaktúra pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb medzi podnikateľmi (B2B) a voči verejnému sektoru (B2G) spolu s automatickým oznamovaním údajov Finančnej správe.

• Od 1. 7. 2030 – rozšírenie na cezhraničné transakcie v rámci EÚ aj s tretími krajinami. Súčasne sa ruší kontrolný výkaz a súhrnný výkaz k DPH, pretože štát bude mať údaje priamo z faktúr.

Kto musí eFaktúry vystavovať

Povinnosť vyhotovovať eFaktúry majú platitelia DPH registrovaní podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH, ak dodávajú tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku inému podnikateľovi (zdaniteľnej osobe), tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe (napr. obci, rozpočtovej organizácii) alebo tuzemskej prevádzkarni zahraničnej osoby.

Povinnosť sa naopak netýka faktúr pre občanov (B2C) – tam zostáva PDF či papier – a do roku 2030 ani cezhraničných dodaní. Osobitné výnimky platia pre utajované plnenia a dodávky pre bezpečnostné zložky štátu.

Kto musí eFaktúry prijímať – a to je dôležitejšie

Prijať eFaktúru musí každý, komu je platiteľ DPH povinný faktúru vyhotoviť. Zákon pri tom nerozlišuje, či je odberateľ platiteľom DPH. Povinnosť prijímať sa preto vzťahuje na všetky obchodné spoločnosti a živnostníkov bez ohľadu na registráciu k DPH, na slobodné povolania (advokáti, notári, architekti, lekári, umelci), na samostatne hospodáriacich roľníkov, na osoby prenajímajúce nehnuteľnosti, ako aj na neziskové organizácie a subjekty verejnej správy, ak nakupujú od platiteľov DPH.

Inými slovami: ak vám dodávateľ energií, telekomunikačný operátor či prenajímateľ kancelárie – všetko platitelia DPH – od januára 2027 pošle eFaktúru, musíte mať zriadeného digitálneho poštára, ktorý ju za vás prevezme. Dodávateľ na jej zaslanie nepotrebuje váš súhlas.

Oznamovanie údajov Finančnej správe a sankcie

S eFaktúrou prichádza aj tzv. digitálne oznamovanie. Údaje z vystavenej faktúry oznámi digitálny poštár Finančnej správe najneskôr do 15 dní od jej vyhotovenia, údaje z prijatej faktúry do 5 dní od jej prijatia. Deje sa to automaticky, zodpovednosť však nesie podnikateľ – ten si musí ustrážiť, že poštár funguje a že faktúra bola vystavená v správnom formáte a včas. Za neoznámenie, nesprávne alebo oneskorené oznámenie údajov, resp. za faktúru v nesprávnom formáte hrozí pokuta až do 10 000 eur, pri opakovanom porušení až do 100 000 eur. Zrejmé omyly opravené bezodkladne a preukázateľné zlyhanie poštára sa nesankcionujú.

Zdroje: Finančná správa SR – projektová stránka www.info-efaktura.sk a sekcia e-faktúra na www.financnasprava.sk; zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH (§ 76a, § 85o). Článok má informatívny charakter a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo.